為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費服務(wù)熱線給大家專門帶來了小規(guī)模納稅人申報表熱點問答，請大家持續(xù)關(guān)注!
問題一：
我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計銷售貨物收入42萬元，符合（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）免征增值稅優(yōu)惠政策，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司第三季度合計銷售額預(yù)計42萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
問題二：
我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計銷售貨物收入60萬元，符合（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）免征增值稅優(yōu)惠政策，請問我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
你公司第三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，準(zhǔn)確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。
問題三：
我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計銷售貨物收入42萬元，其中銷售貨物收入30萬適用（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）免征增值稅優(yōu)惠政策，銷售貨物收入12萬開具了增值稅專用發(fā)票，請問我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司第三季度合計銷售額預(yù)計42萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。開具3%增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，同時第2欄對應(yīng)數(shù)據(jù)填寫在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率）”。
問題四：
我公司屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計銷售貨物收入70萬元，其中銷售貨物收入40萬適用（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）免征增值稅優(yōu)惠政策，銷售貨物收入30萬開具了增值稅專用發(fā)票，請問我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
你公司第三季度合計銷售額超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時在填寫《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，準(zhǔn)確選擇減免項目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫對應(yīng)免稅銷售額等項目。開具3%增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，同時第2欄對應(yīng)數(shù)據(jù)填寫在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率）”。
問題五：
我公司為批發(fā)零售業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計2022年第三季度銷售貨物取得收入40萬元，同時銷售不動產(chǎn)取得收入120萬元，請問我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠政策？第三季度如何申報？
不能就全部收入免征增值稅。根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司銷售貨物取得的40萬元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷售不動產(chǎn)取得的120萬元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷售不動產(chǎn)的政策規(guī)定，計算繳納增值稅。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司第三季度貨物銷售額預(yù)計40萬元，未超過45萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。銷售不動產(chǎn)不含稅銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”欄次。
