為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費服務熱線給大家梳理出有關稅收優(yōu)惠政策“六問六答”，請大家關注！
問題一：
我公司是一家蔬菜種植企業(yè)，主要向各社區(qū)菜市場供應自產(chǎn)蔬菜。為保障疫情期間居民蔬菜供應，我公司除供應自產(chǎn)蔬菜外，還收購了部分農(nóng)民自種蔬菜，一并銷售給社區(qū)菜市場。請問我們銷售的蔬菜，包括自產(chǎn)和收購的蔬菜，是否需要繳納增值稅?
《增值稅暫行條例》規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。按照上述規(guī)定，你公司銷售的自產(chǎn)蔬菜和收購蔬菜，均可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問題二：
疫情期間出租車提供的客運服務，是否可以享受公共交通運輸服務免征增值稅政策?
可以?！敦斦?稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第11號)第三條規(guī)定，自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。因此，可以按照11號公告的有關規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
問題三：
我當月捐贈了疫情物資，當月應納所得額不足以扣除的，怎么辦？
可以，根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號） 規(guī)定，居民個人在當期一個項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。同時，綜合公告第四、五、六條規(guī)定，居民個人發(fā)生公益捐贈支出可在當年的綜合所得、經(jīng)營所得，以及當月的分類所得中扣除。
因此，當月應納稅所得額不足以扣除的，可以根據(jù)實際情況一直依次結(jié)轉(zhuǎn)至以后月份綜合所得、經(jīng)營所得應納稅所得額中扣除直至匯算清繳扣除。匯算清繳仍然扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
問題四：
我因參加了疫情防控工作，單位給我發(fā)放了臨時性工作補助，這筆補助能免稅嗎？
按照《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）第一條規(guī)定，對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
問題五：
我單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的防護用品需要繳納個人所得稅嗎？
按照《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）第二條規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。
注：根據(jù)《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第4號 ）文件要求，《財政部、稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
問題六：
我們是一家個體工商戶，受疫情影響，部分客戶預定用來辦婚禮的蛋糕和面包發(fā)生退貨，現(xiàn)在已經(jīng)變質(zhì)了，這可以算是損失在稅前扣除嗎？
可以。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第9號）第六條關于應納稅所得額的規(guī)定，經(jīng)營所得是以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。您的損失可以作為經(jīng)營所得損失在稅前扣除。
編發(fā)：西藏自治區(qū)稅務局納稅服務和宣傳中心
